一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分

自降低增值稅稅率、允許符合條件的普通納稅人有條件登記為小規(guī)模納稅人等一系列減稅、減負(fù)新政策出臺(tái)以來(lái)，小規(guī)模納稅人年銷售額門檻提高到500萬(wàn)元，有回頭的機(jī)會(huì)。一時(shí)成了熱門話題。作為納稅人，在一般稅收和小規(guī)模稅收之間應(yīng)該如何選擇？哪個(gè)更合適？


一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　4月20日，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2018年國(guó)家稅務(wù)總局公告第18號(hào)《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》，統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，明確一般納稅人重新登記的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和程序，自2018年5月1日起實(shí)施。

　　普通納稅人和小規(guī)模人群有什么區(qū)別？國(guó)稅發(fā)〔2018〕18號(hào)明確規(guī)定，要了解這項(xiàng)政策，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。

　　既然我們?cè)谡務(wù)撨@個(gè)問(wèn)題，邊肖將順便談?wù)劄槭裁匆话慵{稅人比小規(guī)模簿記更昂貴。原因主要在于以下四點(diǎn)：

　　一般納稅人比小規(guī)模價(jià)格貴的原因

　　1制作不同的票據(jù)

　　會(huì)計(jì)核算的基本原因是業(yè)務(wù)的發(fā)生，會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是業(yè)務(wù)發(fā)生后生成的單據(jù)。一般納稅人的營(yíng)業(yè)額比較高，產(chǎn)生的票據(jù)無(wú)論是數(shù)量還是金額都大于小規(guī)模票據(jù)。

　　另外，一般納稅人比小規(guī)模納稅人涉稅事項(xiàng)多，一般納稅人涉及增值稅的認(rèn)證和抵扣，操作比較復(fù)雜。

　　2種不同的納稅申報(bào)單

　　小規(guī)模納稅人按季度報(bào)稅，普通納稅人按月報(bào)稅。正式報(bào)稅的數(shù)量明顯不同。

　　3不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　一般納稅人的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則高于小規(guī)模納稅人，代理記賬的差異也相當(dāng)大。一般納稅人每個(gè)月都有銀行對(duì)賬單、工資表、各種過(guò)賬單據(jù)來(lái)設(shè)置明細(xì)核算，小規(guī)模納稅人就不一樣了。

　　4記賬審核程度不同

　　由于普通納稅人的增值稅有一個(gè)進(jìn)項(xiàng)票抵扣項(xiàng)，所以很多公司會(huì)買假發(fā)票抵扣。稅務(wù)局對(duì)這一現(xiàn)象進(jìn)行了嚴(yán)格的檢查。所以對(duì)普通納稅人的審核會(huì)比小規(guī)模稅務(wù)審核更嚴(yán)格，審核程序也會(huì)更復(fù)雜。

　　而且最近的政策也在不斷變化，也許在不久的將來(lái)，小規(guī)模納稅人就可以自己開(kāi)專用發(fā)票了。但需要注意的是，雖然小規(guī)模納稅人滿足一定條件可以自行開(kāi)具專用發(fā)票，但開(kāi)具專用發(fā)票的稅率仍然是3%。還要注意計(jì)稅方法的差異，主要體現(xiàn)在允許一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而小規(guī)模納稅人不存在抵扣問(wèn)題，直接按照征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　一般納稅人VS小規(guī)模納稅哪個(gè)好？

　　我們必須考慮這五個(gè)因素：

　　1.綜合考慮稅負(fù)

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，準(zhǔn)確測(cè)算一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種不同情況下的增值稅稅負(fù)，通過(guò)稅負(fù)比較合理確定是否登記一般納稅人。一般納稅人計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=銷售額征收率(3%)

　　2.結(jié)合行業(yè)綜合考慮，

　　行業(yè)特點(diǎn)決定了企業(yè)的組織形式和納稅人地位。對(duì)于大多數(shù)行業(yè)來(lái)說(shuō)，一般納稅人的身份可能會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而獲得更多的業(yè)務(wù)，加快企業(yè)的發(fā)展。有些行業(yè)對(duì)行業(yè)整體發(fā)展要求可能不是很高，或者大部分企業(yè)還處于起步階段，所以對(duì)納稅人地位的關(guān)注度并不太高。

　　因此，需要考慮行業(yè)環(huán)境、客戶需求等各種因素。

　　3.考慮企業(yè)的發(fā)展預(yù)期

　　或許企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量遠(yuǎn)低于500萬(wàn)元的判斷標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在決定是否重新注冊(cè)一般納稅人時(shí)，要考慮企業(yè)未來(lái)的發(fā)展速度。如果企業(yè)短期內(nèi)發(fā)展有質(zhì)的突破，要認(rèn)真重新注冊(cè)，以免耽誤發(fā)展或增加辦稅成本。

　　4.考慮商業(yè)模式

　　除了行業(yè)特點(diǎn)，企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)也是需要考慮的重要因素。在某些行業(yè)，企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的單價(jià)較高或具有明顯的季節(jié)性。在這種情況下，需要考慮重新注冊(cè)是否會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)制約。

　　5.考慮上下游企業(yè)的需求

　　決定是否重新注冊(cè)的另一個(gè)重要因素是考慮上下游合作企業(yè)的需求。如果上下游企業(yè)都能提供或要求專用發(fā)票，則應(yīng)認(rèn)真重新登記。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　綜上所述，普通納稅人、一般計(jì)稅方式、增值稅率、月度納稅申報(bào)、專用發(fā)票可以說(shuō)是一個(gè)陣營(yíng)，而小規(guī)模納稅人、簡(jiǎn)單計(jì)稅方式、增值稅征收率、季度納稅申報(bào)則是另一個(gè)陣營(yíng)，但正如我們上面看到的，他們之間并沒(méi)有明確的壁壘，也有少數(shù)例外。所以如何選擇取決于企業(yè)的具體需求。